105062, г.Москва, Лялин переулок,

дом 3, строение 4

Смотреть на карте

info@nadegdanapravo.ru

Задать вопрос

Обратный звонок

Задать вопрос

Символом * отмечены поля, обязательные для заполнения.

*Имя *E-mail

Контактный телефон:

*Вопрос:

Отправить
Заказ обратного звонка

Имя:

Контактный телефон:

Перезвонить мне

 

Стоимость бухгалтерских услуг
Ведение учета в 1С до 15 операций в месяц, штатная численность сотрудников не более 5-ти человек (в том числе составление квартальной отчетности)
от 7 500 руб.
Ведение учета в 1С до 35 операций в месяц, штатная численность сотрудников не более 5-ти человек (в том числе составление квартальной отчетности)
от 15000 руб.
Ведение учета в 1С до 50 операций в месяц, штатная численность сотрудников не более 8-ми человек (в том числе составление квартальной отчетности)
от 18500 руб.
Стоимость юридических услуг
Юридический анализ договоров/контрактов с составлением протокола разногласий
От 1500 руб. до 2500 руб.
Устные консультации по вопросам заключения договоров, особенностям содержания, применения формы договора к условиям сделки и другие вопросы касающиеся различного рода договоров
От 1000 руб. до 2000 руб.
Составление претензий по исполнению/неисполнению договоров, возврату задолженностей и иных спорных ситуаций с Контрагентами
От 5000 руб.

Дополнительно оплачивается сдача отчетности:

  • курьером - от 500 рублей за каждую отчетность в ФНС, ПФР, ФСС;
  • по средством электронной связи -1500 рублей один раз в квартал;
  • заказным почтовым отправлением – 500 рублей (за каждый визит на почту) + почтовые расходы
29 марта, пятница

Дробление бизнеса

Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика


Перефразируя известную пословицу, можно сказать так: рыба ищет где глубже, а владельцы бизнеса - где меньше налогов. Однако грань между понятиями "налоговая оптимизация" и "схема ухода от налогообложения" необычайно тонка. Так, весьма распространен в хозяйственной практике такой прием, как дробление бизнеса с целью использования преимуществ, которые спецрежимы дают небольшим компаниям. Рассмотрим же, какие налоговые проблемы могут возникнуть у тех организаций, которые этот прием используют.


В чем смысл дробления для экономии на налогах


Дробление заключается в том, что крупная организация делится на несколько мелких. Основные варианты дробления таковы: -классическая реорганизация (разделение, выделение (ст. 57 ГК РФ );


-регистрация новой организации (новых организаций) с передачей им "лишних" имущества, операций, видов деятельности, работников.


После этого мелкие организации начинают применять ЕНВД либо УСНО.


Какова позиция налоговиков


Налоговые органы критически относятся к подобным бизнес-решениям. По их мнению, разделение компании на части в таких случаях формально и нацелено лишь на сокращение суммы налогов. Необоснованное использование спецрежимов путем применения схем дробления бизнеса фигурирует в списке характерных нарушений на сайте ФНС.


Поэтому организации, решившиеся на дробление, автоматически попадают в зону риска. Выявив подобную ситуацию в результате выездной проверки, инспекторы, как правило (Постановления ФАС УО от 15.10.2012 N Ф09-9633/12; ФАС ЗСО от 29.01.2013 N А03-12357/2011).


- считают дробление искусственным и рассматривают группу компаний как одно юридическое лицо;

- присоединяют доходы "дочек" к доходам материнской компании;

- доначисляют "маме" налоги общего режима (налог на прибыль, НДС, налог на имущество), пени и штрафы.


Но само по себе разделение бизнеса вполне законно. Просто прежде чем приступать к нему, нужно продумать, что вы скажете налоговикам и суду. А сказать нужно о наличии в действиях организации деловой цели (то есть о желании получить экономический эффект). К примеру, повысить эффективность управления и сократить затраты на него, создать или развить новый бренд и т.д. Владельцы и руководство компании должны отразить эти идеи в документах (решениях учредителей, бизнес-планах и т.д.). Тогда у вас будут хорошие шансы выиграть налоговый спор в суде.


Что считают признаками искусственного дробления


Отметим, что понятие деловой цели весьма расплывчато. Поэтому налоговые органы стараются доказать ее отсутствие через несамостоятельность созданных компаний. Вот некоторые "опасные" признаки, которые налоговики считают характерными для искусственного дробления:


- одни и те же участники организаций и (или) руководство (директор, кадровик, бухгалтер);

- родственные связи между участниками и (или) руководителями;

- отсутствие у "дочки" собственных активов для ведения деятельности, использование материнских помещений, оборудования и т.д. (без разделения между организациями), часто на безвозмездной основе;

- один и тот же адрес (юридический и (или) фактический);

- дробление непосредственно перед возникновением риска потерять право на спецрежим (приближение к верхней планке доходов при УСНО, к максимальной численности работников при ЕНВД и т.д.).


Тем не менее суды принимают разные решения: как в пользу налоговых органов (Постановления ФАС ВВО от 13.10.2010 N А74-4538/2009; ФАС ЗСО от 13.12.2011 N А03-11931/2010; ФАС ДВО от 03.11.2010 N Ф03-6465/2010; ФАС ВВО от 02.04.2010 N А31-2041/2009), так и в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС ЗСО от 29.11.2010 N А27-3272/2010; ФАС ВВО от 20.09.2010 N А11-13885/2009; ФАС УО от 09.12.2011 N А76-23581/10) в зависимости от нюансов конкретной ситуации.


Реальное выделение вида деятельности законно


Недавно свое слово по поводу "спецрежимной" оптимизации сказал и ВАС (Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 N 15570/12). Вот вкратце суть истории, рассмотренной высшей судебной инстанцией. Организация вела оптовую торговлю продуктами (на общем режиме) и оказывала услуги общепита (на ЕНВД). Но тут внесли поправки в НК об ограничении численности работников вмененщика (не более 100 человек) и участия юридических лиц в уставном капитале (не более 25%). В связи с этим организация должна была "слететь" с ЕНВД (у нее было 124 работника и завод-учредитель).


Во избежание этого было принято решение создать новую компанию, которая стала заниматься только услугами общепита (на ЕНВД). В нее перешли часть сотрудников. Все остальное осталось прежним - должностные обязанности, рабочее место, зарплата. Директором "дочки" стал директор материнской компании, кадровая служба и бухгалтерия были общими. Своего имущества и помещений у "дочки" не было, все арендовалось у "мамы", но использовалось совместно. В результате все три судебные инстанции единодушно согласились с мнением налоговиков о наличии схемы и присудили материнской организации более 14 млн руб. налогов общего режима плюс соответствующие пени и штрафы.


Однако ВАС указал следующее:


- выявленные судами признаки дробления бизнеса сами по себе не могут свидетельствовать о желании организации получить необоснованную налоговую выгоду;

- разделения деятельности (то есть распределения общепита по нескольким фирмам для того, чтобы получить возможность применять спецрежим) в данном деле не было. Одна компания прекратила заниматься этим видом деятельности, другая - начала;

- "дочка" фактически оказывала услуги общепита, соответствовала условиям применения ЕНВД и в силу этого обязана была применять спецрежим (дело было до того, как вмененка стала добровольной);

- материнскую организацию нельзя считать единственной, кто получал выгоду от действий "дочки". Участниками последней были также три физических лица, и фиктивность их участия не доказана.


В результате решение налоговиков о доначислении налогов признали незаконным и отменили.


* * *


Приведенное решение ВАС не стоит воспринимать как индульгенцию любым схемам, связанным с дроблением бизнеса. Это лишь оценка конкретной ситуации, когда бизнес делится по видам деятельности. В ином случае решение может быть вынесено и не в пользу налогоплательщика. Тем не менее организации в схожих обстоятельствах могут смело ссылаться на данный прецедент.


Источник: официальный сайт ВАС РФ

Наши партнеры!